S účinností od nového roku dochází k celé řadě změn v daňové oblasti. V některých se odráží snaha vlády o podporu inovací a kvalifikovaných zaměstnanců, jiné mají za cíl zvýšit daňovou neutralitu a systémovost. Podle Daniela Václava Štěpánka, experta z poradenského portálu Daně pro lidi.cz, jsou zásadní především čtyři úpravy, na které by firmy měly být připraveny.
Změna odpočtu na výzkum a vývoj
Od roku 2026 se zvyšuje sazba superodpočtu na výzkum a vývoj na 150 %, avšak pouze do limitu 50 mil. Kč za celý odpočtový celek. Současně se prodlužuje možnost uplatnění odpočtu až do pěti následujících zdaňovacích období.
Dosud bylo možné uplatnit zmíněný superodpočet ve výši 100 % uznatelných nákladů bez stanoveného finančního limitu, a nevyužitou část bylo možné převést pouze do tří následujících zdaňovacích období.
Zavedení režimu kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí
Od roku 2026 se zavádí zvláštní daňový režim kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí. Příjmy z jejich realizace nebudou považovány za příjmy ze závislé činnosti a nebudou podléhat povinným odvodům pojistného.
Tato změna posiluje možnost pro firmy odměňovat a motivovat své zaměstnance jinak než jen mzdou.
Zrušení zvláštního odpisování technologické části FVE
S účinností od roku 2026 se ruší speciální režim odpisování technologické části fotovoltaických elektráren podle § 30b ZDP. Odpisování se nově provádí podle standardních pravidel, odděleně pro stavební a technologickou část.
Aktuální úprava se týká poplatníků, kteří vlastní nebo provozují fotovoltaické elektrárny. Konkrétně jde o podnikatele a firmy investující do FVE, energetické společnosti a investory do obnovitelných zdrojů a v neposlední řadě obcí a dalších právnických osob, pokud FVE využívají k podnikání nebo k dosažení zdanitelných příjmů.
Změny v DPH u finančních služeb a vracení daně
Od roku 2026 se ruší osvobození od DPH u vybraných finančních činností, například u inkasa nebo vedení evidence investičních nástrojů. Současně se zavádí nový institut vrácení bezdůvodně zaplacené DPH, který umožní za splnění zákonných podmínek žádat o vrácení daně přímo příjemci plnění.
